摘要:在非常之时,走非常之路,才能实现非常之目标。
近日有消息称,北京市为实现2011年居民收入增长7%的目标,授意市属国有企业和区县国有企业都要提前发放2011年的年终奖。昨天,北京一家市属国有企业的中层管理人员对《第一财经日报》记者透露,前段时间公司确…

摘要:本报讯 (记者何颖思)
年终奖在个税法修订后不会分段计税,但计税方法也将调整。昨日记者获悉,国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号),不仅根据修订后的《个人所得税法》对…

    在非常之时,走非常之路,才能实现“非常”之目标。

  本报讯 (记者何颖思)
年终奖在个税法修订后不会“分段计税”,但计税方法也将调整。昨日记者获悉,国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号),不仅根据修订后的《个人所得税法》对税率表作了修改,还对全年一次性奖金的计税方法进行修订,以避免“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元,个税多缴2万”的问题出现。新规将在今年9月1日实施。

   
近日有消息称,北京市为实现2011年居民收入增长7%的目标,授意市属国有企业和区县国有企业都要提前发放2011年的年终奖。昨天,北京一家市属国有企业的中层管理人员对《第一财经日报》记者透露,前段时间公司确实传达了今年将提前发放年终奖的说法,不过,这笔提前到来的年终奖至今还没有发到个人的“腰包里”。

  速算扣除数“惹的祸”

   
根据2010年底举行的北京市经济工作会议制定的“2011年经济社会发展目标”,2011年北京市居民平均收入增长7%,比2010年提高1个百分点。而这“1个百分点”的目标,似乎出现了一些麻烦。

  本报今年年初曾报道《税前收入多一元税后所得差一截》,揭露年终奖越多税后的钱反而越少,甚至多发1元,个税却要多缴2万多元的情况(当时的计算还采用9级的旧标准)。比如陈女士去年获得的年终奖为24000元,扣除税收后,最后拿到手的钱为21625元;王女士去年的年终奖为25000元,比陈女士多1000元,扣除税收后,最后拿到手的钱只有21375元,比陈女士反而少250元。又如张总的年终奖为48万元,算出的应纳税额为118625元,最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001万元,应纳税额为140625.3元,最终税后收入为33.9376万元,反而比张总少了2.1999万元。

    物价上涨,保7困难

  国税总局认为,这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配,多劳多得”的基本原则,也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。

   
“因为是要提前发放,所以操作的方式也比较特别,根据上面的说法,2011年实现盈利的市属国有企业将会按照去年对员工的年终奖励额度进行发放。不过,因为属于提前发放,所以虽然是上一年的额度,但是还要乘以一个系数,也就是不会全额发放。”上述北京市属国企中层管理人士说,不过,到目前为止具体的发放比例是多少还不清楚。

  据记者了解,针对工资薪金,我国采用超额累进税率,为了方便计算,就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法,但这种方法却在年终奖的计算中出现问题。目前的年终奖个税计算方法是,先将年终奖除以12,以得出的商确定税率和速算扣除数,再按规定计税。

    提前发放的年终奖,或与北京市实现2011年居民收入增长7%的目标有关。

  国家税务总局解释,产生上述问题的根源实质是一个数学问题,问题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的,不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数,因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时,实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距,此时速算扣除数就需要重新计算,而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。

   
早在今年7月21日,北京市人大常委会第26次会议听取了一系列报告,其中就包括北京市2011年国民经济和社会发展计划上半年执行情况报告。该报告指出,今年上半年,北京市城乡居民人均收入分别增长10.1%和12.4%,但扣除物价因素后,本市城乡居民收入实际增速则为
4.4%和6.5%,与今年7%的目标相比还有一定差距。

  年终奖有两种新算法

   
而实现这一目标的绊脚石,就包括物价上涨。据北京市发改委主任张工在北京市人大常委会作的报告,上半年北京居民消费价格指数累计上涨5.5%,价格水平持续高位运行。北京市发改委副主任赵磊则解释称,今年价格因素形势比较严峻,所以完成全年实际增长的目标面临很大压力。

  为此,国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法,并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。总体来说,全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

   
彼时,张工表示,将着力稳定物价水平和保障居民基本生活,研究建立北京市价格调节基金,丰富和完善应急条件下价格调控的手段。赵磊则表示,价格调节基金的来源需要进一步确定,但可能来自于土地出让金等收入。

  一种方法为,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率;然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。

   
此外,该次会议上北京市发改委还表示下半年将逐步提高最低工资标准,加强国有企业工资管理,调整优化分配结构,着力提高低收入职工和一线职工的工资水平。

  另一种方法是,按照适用于全年一次性奖金的税率表,直接计算应纳税额。公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

    亏损企业也同样发放

  记者计算发现,采用上述新方法计税后,“年终奖越多,税后所得越少”的情况消除。

   
在上述北京市属国企中层管理人士看来,最有趣的还在后面,就是在今年业绩已经出现亏损的企业,同样也会进行发放。

  值得注意的是,如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准(3500元/月),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

   
“对于2011年没有实现盈利的市属国有企业,上级的规定是按照上一年度的平均工资进行发放。”上述人士说。

  《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实施,凡以前规定与本通知不一致的,按本通知规定执行。

   
而对于提前发放的年终奖是否会被扣除更高税金,该人士认为,应该不会出现这样的问题。

  年终奖计税案例

   
“年终奖”的准确名称是“全年一次性奖金”。在税总部门相关文件中,“全年一次性奖金”是指单位根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,也包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资。

  (为方便对比,例中均采用新的费用扣除标准和税率,并假设例中月收入均超过3500元)

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